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送礼这个事情，一直以来都是商事行为中不可或缺的一部分。这几天中秋国庆节，送员工、送客户，各家公司送礼肯定少不了。
送礼可以增加企业对外形象，方便企业商事活动，但作为财务人，非常有必要搞清楚送一份礼出去，企业究竟要负担多少成本？
明面的成本大家都看得见，你看得见，老板当然也看得见，发票上标注得清清楚楚，但是这潜在的成本呢？这里面主要指的税务成本，老板未必看得见，如果做财务的再看不见，或者说看到了没做出风险应对，那风险就大了，稍不留神，送礼还送出大窟窿了。
《注册税务师》年12期有个案例，《客户送礼万元稽查补税万元——从一次税务日常专项检查案例说起》
案例如下：
从明细我们可以看出，企业送礼就是涉及了增值税、附加、企业所得税、个人所得税这些税金成本。
该案例中的企业由于未按规范处理，导致稽查补税，从结果来看，增值税这块如果前期抵扣了进项税，稍微还好点，如果前期也没抵扣过，那说实话增值税和附加这块就出血了，其他的主要就是滞纳金和罚款，这块金额也不小，所以如果正儿八经的算，送礼这个成本真的不低。
今天，我们就来看看，企业送礼需要缴哪些税呢？
1
增值税*策规定
自产情况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。
第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
2
城建税及附加
城建税及附加，由于赠送环节未新增增值税，所以通常情况下为0，但是如果赠送礼品，你购进环节未取得专票，或者购进环节未抵扣进项税，那么实际上你就会两头不占，两头都负担。
你不仅要负担理论上受赠方要负担的增值税，你还负担了因未取得专票，或者未抵扣的你支付给上游的增值税。
这样的话你当期销项-进项就有数了，那相应还要辅导一定比例的附加，这就是得不偿失的地方。
所以，有赠送行为的企业，正规操作，至少这部分是不会有的。
3
企业所得税*策规定
《企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财*、税务主管部门另有规定的除外。
国税函（]号，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
国家税务总局公告年第80号，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（）号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
4
个人所得税*策规定
根据《财*部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财*部税务总局公告年第74号)规定，自年1月1日起，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
END
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