TUhjnbcbe - 2024/10/4 17:49:00
#初级会计职称考试#昨天给大家分享了关于消费税的各类基本规则，今天我们接着昨天的话题继续深入研究一下应该交多少消费税高频考点62自产自用应纳消费税的计算1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算数纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税2.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率3.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：组成计税价格=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率］÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率高频考点63委托加工环节应纳消费税的计算1.委托加工的应税消费品按照受托方的同类消費品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税（应代收代缴的消费税）=组成计税价格×消费税比例税率3.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量x消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税（应代收代缴的消费税）=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率4.实行从量定额计税的，不涉及销售价格，不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。高频考点64进口环节应纳消费税的计算实行从价定率办法计征消费税的：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率2.实行复合计税办法计征消费税的：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量x消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格x消费税比例税率+进口数量x消费税定额税率3.实行从量定额计税的，不涉及销售价格，不存在使用组成计税价格计算消费税的问题。高频考点65已纳消费税的扣除为避免重复征税，外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以按照规定将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予抵扣。1.准予抵扣的情形(1)外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；(2)外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；(3)外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；(4) 外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；(5) 以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(6) 以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；(7) 以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；(8) 以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；(9) 以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。2.当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。今天分享的考点又是干货满满呢，包含很多计算方法，正在备考的小伙伴抓紧收藏起来吧