TUhjnbcbe - 2024/9/1 17:28:00
来源：中产先生昨天我们写过这个话题，不过由于是突发信息，写得不够详细，今天我们来一起了解一下消费税。-1-消费税的前世今生说起消费税，国人基本没有概念，因为它并没有体现在实际的消费过程中。有过国外生活和旅游经历的人就容易明白，因为在国外消费，给你的小票上会明确的标有价格、税额甚至是小费的具体金额，如下图：但是，在国内的消费小票上就不会表明税额：没有标明税额并不代表没有交税，事实上中国的商品消费税是价内税，也就是说在生产加工环节征收，到了消费流通市场已经包含消费税，换句话说：你在市场上购买相关商品的价格中已经包含消费税了。说起消费税，历史很久远，古罗马的时候已经有类似的税种，近代的消费税开始于美国。新中国成立后，在年的时候开征过特种消费行为税：国家对筵席、娱乐、冷食、旅馆等特种消费行为课征，不过很快废除，原因也很简单，计划经济配给制，物资都很匮乏，市场行为很少，也间接说明消费税其实是随着市场经济变化而变化的。现行的消费税是年随着分税制改革而诞生的。说起分税制要科普一下：90年代，中央财政紧张，中央缺钱，地方藏富，不但国防教育开支入不敷出，连落后及受灾省份的拨款也无法进行，加上当时正在由计划经济向市场经济转型，分税制应运而生。税收被分为国税、地税和共享税三种，埋个伏笔，当时的规定消费税属于国税。那么现行消费税具体是怎么规定的呢？-2-1、现行消费税征收范围现行消费税不包括日常消费品，只对高价值和高耗能产品征收，以下是消费税税目及税率：可以看到，征收消费税的对象都是高价值比如珠宝、高档化妆品、金银首饰、游艇等，或者就是高耗能比如汽车、摩托车、燃料，还有就是对环境和健康不利的消费品例如卷烟和白酒、一次性筷子。所以消费税的征收一方面是扩大财政收入，另一方面也在通过征税调节人们的消费行为。2、消费税的征收方式消费税的征收实行的是价内征收，就是在生产到出售的环节中就征收了，比如一件应税商品的出货价格：商品出货价格=生产价格+增值税+消费税+利润也就是说，消费税应税商品在进入市场之前，消费税已经缴纳了，如果是进口商品，在入关的时候也就缴纳过消费税了。换句话说：普通人购买上述商品的时候，没人跟你你说交消费税，但是事实上你已经交了。所以，很多人会自嘲自己没有纳税，其实是不准确的，日常购物消费中，你一直在纳税。3、现行消费税的利弊分析现行消费税的好处就在于征收方便，卡住生产就可以了，不用在批发和零售环节征收。但是，弊端也是很明显的：1、税基太小了我们知道，目前中国经济运行中，生产者和消费者都得不到太多好处，利润都被中间商吃了，也就是说利润很多都在流通环节，卷烟、茅台都是如此，因此中间批发也应该课税。2、对企业是负担虽然消费税主要是消费者承担，但是却是向企业征收的，这对企业竞争来说也是成本负担，会造成重复征税，增值税、消费税、所得税、退税、优惠政策，整体来看也很复杂，和目前减费降税背景不相符。3、不利于内需消费发展内需消费是未来经济的主要动能之一，国家发布了很多促进消费的政策，其中肯定会涉及到消费税减免政策，但是现在消费税不清不楚的，怎么厘清，怎么减免，如何拉动内需？这些都是消费税亟需改革的地方，但是这并不是最主要的。-3-大背景下的消费税改革就目前公布的消费税改革来看，主要就两点：1、征收环节由生产环节转后移至批发或零售环节。2、将原本属于国税的消费税下划到地方，充实地方财政。这其实有两个背景：一个是小背景就是给企业减负：从这几年的营改增到国地税合并，一个总体的原则就是规范税收，提高效率，减轻企业负担，当然逃税漏税很难了。一个大背景央地关系和财政分配：我们知道，年的分税制后，中央财政充实了，但是地方没钱了。怎么办，正好赶上城镇化，中央允许地方卖地充实财政，同时推进城镇化建设，但是几轮楼市涨价潮下来，地方卖地负债发展得不亦乐乎，几个热点城市土地财政依赖程度超过80%，不但让居民负担加重，也越来越挤压实体经济的空间，进而推高了金融风险，绑架整个经济。到了今天，中央下决心房住不炒，重回实体经济，怎么做？一是给实体减费降税，二是减少地方负债和土地依赖。这对地方不啻为釜底抽薪，卖地大头少了，还要给企业减税，财政吃紧怎么办？还是回到税收上来：给地方扩大税种回血。目前来说，有三大新税种：消费税、房地产税和遗产税。基本判断，这三个税种未来都会实施，时间嘛，看经济形势和推进阻力如何。阻力最小的就是消费税了，房地产税也是箭在弦上。这就是消费税改革背后的整个大背景，中央在收紧财权，降低地方财政风险，促进经济更加高效安全运行。最后，这次消费税改革对普通人有哪些影响呢？看上面的分析，基本上影响不大，可能15种消费税的应税商品会稍微涨价，特别是香烟和白酒，不过少抽少喝一点也更健康。就这样。