年经济师考试中级《经济基础知识》考试大纲已经公布，学易网校以年中级《经济基础知识》考试大纲为基础，以章节为单位对中级《经济基础知识》主要考点、考试要求和历年考题进行总结，以供考生备考之用。
年经济师kaoshi中级《经济基础知识》第十四章：税收制度
一、主要考点
（一）、税制要素：
1、税制要素包括：纳税人、课税对象、税率（前三重要）、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点。
2、税制的基本要素：纳税人、课税对象和税率。
3、纳税人：纳税人含义；纳税人、负税人、扣缴义务人
4、课税对象：课税对象的含义；税源、税目、计税依据。
5、税率：税率的含义；税率的分类：比例税率、定额税率、累进税率。
6、纳税地点：纳税人应当缴纳税款的地点。（不一定是纳税义务发生地）
（二）、税收分类
1、税收收入按课税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。
（1）流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为课税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，占税收收入总额的60%，包括增值税、消费税、关税等。
（2）所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。
（3）财产税是以各种财产为课税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。
（4）资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税
（5）行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收，目的是贯彻国家政策需要。包括印花税、城市维护建设税。
2、税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。
（1）从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、所得税。
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等
3、按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。
（1）价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税
（2）价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。
增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。
4、按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。
（1）直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。
（2）间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、关税等）。
5、按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。
（1）中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。
（2）地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。
（3）中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税
（三）、流转税：流转税有增值税、消费税、关税等
1、流转税的特点
2、增值税：增值税的特点、类型；增值税纳税人、税率；增值税的计税方法。
3、消费税：消费税的含义；消费税的征税范围和纳税人；消费税的税目和税率；消费税的计税方法。
（四）、所得税
1、所得税的特点。
2、所得税的分类：企业所得税、个人所得税
3、所得税的课税对象。
（五）、财产税
1、财产税的特点
2、财产税的分类：房产税、车船税、城镇土地使用税。
（六）我国税收制度改革
1、税收制度改革的目标去向
2、税收制度改革的主要内容
二、考试要求
掌握税制各要素，理解税收分类的基本方法，辨别流转税、所得税、财产税的基本特点，掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容。
三、常见考题（历年真题）
（一）单项选择题
1．在税制要素中，反映具体的征税范围、代表征税广度的是()。
A．纳税人
B．税目
C．计税依据
D．纳税环节
B本题考查课税对象。税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
2．在我国现行税制中，属于直接税的是()。
A．增值税
B．消费税
C．车船税
D．营业税
C本题考查直接税。直接税包括个人所得税、企业所得税、财产税。间接税包括各种流转税税种，如增值税、消费税和关税等。
3．下列税种中，属于财产税的是()。
A．车船税
B．增值税
C．消费税
D．印花税
A本题考查税收分类。我国目前开征的财产税有房产税、车船税、契税等。
4．在税制要素中，计算应征税额的标准是()。
A．课税对象
B．纳税期限
C．减税免税
D．税率
D本题考查税制要素。税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。
5．关于扣缴义务人的说法，正确的是()。
A．各种类型的企业都可以成为扣缴义务人
B．自然人不能成为扣缴义务人
C．扣缴义务人的扣缴义务属于非法定义务
D．扣缴义务人是实际负担税款的负税人
A本题考查扣缴义务人。扣缴义务人指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。
6．增值税纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及()。
A．进口货物的单位和个人
B．进口货物和服务的单位和个人
C．进口货物的单位
D．进口货物和服务的单位
A本题考查增值税纳税纛攀：’i糟值税的纳税人包括销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。
（二）多项选择题
1.我国目前开征的财产税包括()。
A．土地增值税
B．个人所得税
C．车船税
D．房产税
E．契税
ACDE本题考查我国财产税的种类。我国目前开征的财产税有土地增值税、车船税、房产税、契税等。
2．关于税制要素的说法，正确的有()。
A．纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限
B．纳税人只能是法人
C．税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例
D．纳税地点和纳税义务发生地总是一致的
E．课税对象是不同税种间相互区别的主要标志
ACE本题考查税制要素。纳税人可能是自然人，也可能是法人，B项错误。在某些特殊情况下，纳税地点和纳税义务发生地是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税，D项错误。
3．通常情况下，税率的基本类型有()。
A．差别税率
B．比例税率
C．宏观税率
D．定额税率
E．累进税率
BDE本题考查税率的类型，包括比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。
4．下列税种中，属于流转税的有()。
A．房产税
B．车船税
C．增值税
D．个人所得税
E．消费税
CE本题考查税收分类。流转税是我国税收收入中的主体税种，主要流转税税种有增值税、消费税、关税等。
5．增值税的优点有()。
A．能够平衡税负，促进公平竞争
B．便于对出口商品退税
C．在组织财政收入上具有稳定性和及时性
D．税收征管可以互相制约，交叉审计
E．税负不易转嫁
ABCD本题考查增值税的优点，包括：①平衡税负，促进公平竞争；②便于对出口商品退税，可避免对进口商品征税不足；③组织财政收入上具有稳定性和及时性；④税收征管可以互相制约，交叉审计。
6．下列纳税人提供的服务中，增值税税率为6%的有()。
A．增值电信服务
B．金融服务
C．基础电信服务
D．邮政服务
E．不动产租赁服务
AB本题考查增值税税率。增值税目前有四档税率：16%、10%、6%和0。其中，提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%。
7．根据《中华人民共和国个人所得税法》，属于非居民纳税人的有()。
A．在中国境内无住所且不居住的个人
B．在中国境内无住所且居住不满一年的个人
C．在中国境内无住所或不居住的个人
D．在中国境内无住所或居住不满一年的个人
E．在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人
AB本题考查非居民纳税人。非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人，对其仅就来源于中国境内的所得，向我国政府缴纳个人所得税。