昨天说了增值税，今天继续说应交税费里面的其他税种
一、消费税
税一笔记15：消费税-总体特点、税目税一笔记16：消费税-税率税一笔记17：消费税-计税依据
科目设置为二级科目：应交消费税
借方发生额反映企业实际缴纳的消费税和待抵扣的消费税；
贷方发生额反映企业按规定应缴的消费税；
期末贷方余额反映尚未缴纳的消费税；
期末借方余额反映多缴或待抵扣的消费税。
消费税看情况，可能计入税金及附加，也有可能计入各项成本费用。
1、计入税金及附加：企业销售产品按规定计算出应缴纳的消费税
借：税金及附加等 贷：应交税费—应交消费税
退税时作相反的会计分录。
2、计入各项成本：将自产应税消费品用于非货币性资产交换、债务重组、在建工程、非应税项目、非生产机构、管理部门、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的账务处理
借：固定资产/在建工程/营业外支出/管理费用/应付职工薪酬/生产成本/销售费用等 贷：应交税费—应交消费税
3、特别要注意包装物销售的会计处理
①、企业随同产品出售但单独计价的包装物：
借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
②企业收取的除啤酒、*酒以外酒类产品的包装物押金：
借：其他应付款 贷：应交税费—应交消费税
③、企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取一年以上的包装物押金：
借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
4、委托加工应税消费品的会计处理
①、受托方
借：应收账款、银行存款等 贷：应交税费—应交消费税
②、委托方
连续生产或高于受托方的计税价格出售的实质就是要把以前交的用于抵扣，所以就需要把代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”的借方用于后期抵扣：
借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款、银行存款等
不高于受托方的计税价格直接用于对外销售或用于其他方面的，也就不用补缴，所以直接就计入成本：
借：委托加工物资等 贷：应付账款、银行存款等
5、外购应税消费品的会计处理用于连续生产应税消费品，可以视同于抵扣
借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款等
用于其他方面或直接对外销售的，不得抵扣，计入其成本
本用于连续生产的，但是中途改变用途的，应从“应交税费—应交消费税”科目的借方转出。
二、资源税
税一笔记19：资源税
科目设置为二级科目：应交资源税
1、企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税：
借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税
2、企业自产自用或非货币性资产交换、抵偿债务、对外捐赠等转出应税产品应缴纳的资源税：
借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费—应交资源税
3、企业收购未税矿产品：
借：材料采购等 贷：银行存款（按实际支付的款项）、应交税费—应交资源税（按代扣代缴的资源税）
三、土地增值税
科目设置为二级科目：应交土地增值税
1、主营房地产业务的企业或兼营房地产业务的工业企业应由当期营业收入负担的土地增值税，记入“税金及附加”科目。
项目交付使用前转让房地产取得的收入，应预缴的土地增值税：
借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款
待该房地产营业收入实现时：
借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税
土地增值税清算时，收到退回多缴：
借：银行存款 贷：应交税费—应交土地增值税
土地增值税清算时，补缴：
借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款
2、企业转让土地使用权应缴的土地增值税
若在固定资产或在建工程等科目核算，一并转让的
借：固定资产清理/在建工程等 贷：应交税费—应交土地增值税
若土地使用权在无形资产科目核算的
借：银行存款 贷：无形资产、应交税费—应交土地增值税、资产处置损益（差额，或借方）
四、其他税费
1、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、环境保护税、车船税都通过税金及附加
2、企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税
3、企业按规定计算应缴的矿产资源补偿费
借：管理费用等（矿产资源补偿费）贷：应交税费—应交矿产资源补偿费
流动负债就学完了，有什么想法大家一起讨论吧。一天一个小点。