白癜风康复成果展 https://m.39.net/baidianfeng/a_6745010.html在公司做了十年的财务主管走了，老王本以为自己的机会来了，谁知道这几天快要被各种税折磨的崩溃了。只能含泪去抱前财务主管的大腿，在老王一把鼻涕一把泪苦苦哀求之下，终于收到了前主管发来的邮件。
打开一看，原来是各税费账务处理攻略，太全了！这一瞬间，老王差点感动得流泪。
今天就把这套攻略分享给大家吧！
我国现行有18个税种，每个税种的征收机关情况如下：
税务局：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税、车船税、印花税、环境保护税、车辆购置税、契税、烟叶税、耕地占用税（有些地方继续由财政机关代收）
海关：关税、船舶吨位税
一、税金及附加
依据财会[]22号文规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
另外，企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金等，与上述教育费附加性质类似，因而也是通过“税金及附加”科目核算。
财务处理
1、计提时
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
2、缴纳时
借：应交税费—应交消费税等
贷：银行存款
“税金及附加”属于损益类科目，可以依法在计算企业所得税时税前扣除。期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
消费税
委托加工应税消费品的会计处理
用于连续生产应税消费品的：其交纳的消费税在生产出最终应税消费品销售时，从其应交纳的消费税中抵扣，即由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费-应交消费税”账户；
借：应交税费—应交消费税（所负担的消费税）
贷：银行存款/应付账款
提回后直接对外销售的：销售时不再交纳消费税，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工货物的成本，借记“委托加工物资”账户。
借：委托加工物资
二、计入相关资产成本
车辆购置税、契税、耕地占用税和关税，这四种税有三个共同点：一是基本上是属于购买方缴纳，二是都是一次性缴纳，三是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、进口货物等），因此这四种税金应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。
1、车辆购置税：对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
车辆购置税，一并计入车辆成本
借：固定资产—车辆
贷：应交税费—应交车辆购置税
2、耕地占用税：是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次征收。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。
借：在建工程
贷：应交税费—应交耕地占用税
3、契税：土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。按规定缴纳的契税
借：固定资产/无形资产
贷：应交税费—应交契税
4、关税：进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。
借：原材料（采购价+关税）
贷：应交税费—应交进口关税
三、增值税
增值税属于价外税，通常说不影响损益。当然，事实上这个税还是从收入里剥离出来，本质上还是影响损益的。
一般纳税人增值税核算的会计处理：（四步：购、销、转、交）
第一步：
购进时：取得增值税专用发票
借：库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
购进时：取得普通发票
借：库存商品
贷：相关科目
第二步：
销售商品：企业开具的增值税专用发票、普通发票全部做销项税。
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
第三步：月末结转本月应交未交增值税
月末结转本月应交未交增值税（销项-进项+进项税额转出-已交税金-减免税款）
若上面计算结果0,会计处理
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
若上面计算结果0，会计处理
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
第四步：
下月缴纳税款时：
小规模纳税人增值税核算：
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税
四、个人所得税
个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”，对于企业员工的个人所得税，企业只是履行代扣代缴（预扣预缴）义务而已；通过“应交税费—应交个人所得税”核算。
1、工资薪金所得
（1）计提工资时：
借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：应付职工薪酬一应付工资
（2）代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬一应付工资
贷：应交税费一应交个人所得税
（3）缴纳个人所得税时：
借：应交税费一应交个人所得税
2、个体工商户生产、经营所得
个体工商户所需缴纳的所得税为个人所得税。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
纳税人（自然人）在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
账务处理：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交个人所得税
五、企业所得税费用
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
贷：应交税费—应交企业所得税
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款等
“所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加”不同的是，“税金及附加”影响税前利润（利润总额），可以依法税前扣除；“所得税费用”影响税后利润（净利润），不得税前扣除。
业所得税如何计算？
企业所得税应纳税额的计算公式如下：
应交所得税=应纳税所得额×25%
其中：
预扣预缴应纳税所得额：
利润总额=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出
汇算清缴时：
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
备注：自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。
六、工会经费
3、取得法定凭证
（1）若向上级工会拨缴或者向税务机关缴纳，则需要分别取得《工会经费收入专用收据》或者工会经费代收凭据。
（2）关于本单位工会留存部分，无论单独核算拨付，还是不单独核算代管，皆须由本单位工会开具《工会经费收入专用收据》（可向上级工会领取此票据）或者依照当地相关规定开具工会组织收款收据（上级领用还是内部自制，依当地工会部门规定执行）。
另外，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告年第28号）相关规定，除取得上述票据作为税前扣除凭证外，还须留存支出依据（工会经费计算单）、付款凭证（转账单据、资金流水等）备查，以供佐证。
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