在经济下行叠加减税降费导致地方财政困难、地方税体系构建亟待完善、中央和地方财政分配关系有待进一步理顺的背景下，消费税改革加快。
年9月，《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》提出后移消费税征收环节，并逐步从中央税下划为地方税，推进立法。12月，《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》发布，消费税立法加快进程，征求意见稿将消费税从暂行条例上升到法律层面，税目、税率和征收环节基本平移，但是考虑到未来要继续推动改革，增加了对国务院的试点授权，即“国务院可以实施消费税改革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案”。未来，消费税的征税范围、税率结构、调节功能的发挥仍将成为下一步改革的方向。
消费税是怎样一种税
我国消费税是狭义消费税，对特定消费品和消费行为征收，税基较窄，年分税制改革后征收，与增值税同属于流转税，在商品的交易和流通环节征收。但与增值税不同，消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，影响产品价格，而增值税作为价外税，其税基是包含消费税的；消费税可以在企业所得税税前扣除，对企业生产行为产生影响。消费税征收方式不同于增值税环环相扣的方式，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳，但金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改至零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税。由于征收环节单一，环节的选择非常重要，因为各个环节的价值增量具有显著区别，消费税税额也不同，对企业和消费者行为有不同影响。
消费税的征收目的除了筹集财政收入外，主要集中在三个方面，即促进节约资源、保护环境；调节收入分配；抑制居民对烟酒的消费，保护健康。经过多次改革后，现行消费税有15个品目，主要为：烟、酒、鞭炮焰火、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其中，主要是烟、成品油、小汽车和酒类消费四个税目贡献，合计占比约99%，其他税目贡献的消费税微乎其微，因此调节收入分配的功能发挥有限。
消费税长期是我国第四大税种，年个人所得税大幅减税后，消费税已成为我国第三大税种。年国内消费税首次突破1万亿元后持续在这个数字以上，年为亿元，占税收收入和财政收入比重为6.8%和5.8%，占GDP比重为1.2%，仅次于增值税（亿元）、企业所得税（亿元）和个人所得税（亿元）。
消费税为中央税，上海、广东、江苏、湖南、云南、湖北等部分资源密集和消费能力强的省市贡献较大。消费税全部为中央收入，为降低征收成本，在生产和进口环节征收，因此税源相对集中在烟、酒、油、汽车的生产地。其中，上海、广东、江苏、湖南、云南、湖北、山东、天津、陕西9省市消费税占比合计超过50%，分别为8.2%、8.2%、6.5%、6.0%、5.7%、5.6%、4.2%、3.8%和3.2%。
为什么要进行消费税改革
经济下行叠加减税降费，财政收入增速大幅下行，收支矛盾加剧。近几年的大规模减税降费成效显著，年减税降费达1.3万亿元以上，年目标达到2万亿元，财政部部长刘昆预计全年减税规模达到2.3万亿元，前三季度已经完成近1.8万亿元。年前三季度全国公共财政收入同比增长3.3%，不到名义GDP7.6%的一半。其中，上海、北京、天津等省份财政收入在零上下，7省份负增长，11省份收入低于1%。同时，公共财政支出同比增长9.4%，全国财政收支矛盾加剧，部分地方政府“保运转”困难，债务风险突出。地方政府收入捉襟见肘，为保障大规模减税降费的推进，调整中央和地方的财政关系，构建地方税体系成为财政改革的当务之急。
地方税体系亟待合理建设，消费税条件最为成熟。房地产调控较紧，“房住不炒”“不把房地产作为短期刺激经济的工作”，融资紧缩，房地产市场降温，政府土地出让收入增速大幅下滑，加剧了财政、债务和金融风险，地方政府稳定财源建设势在必行。1~9月土地出让收入同比增长5.8%，较去年同期下降26.3个百分点。国际上地方税体系通常包括房地产税、消费税和遗产税。我国房地产税立法正在稳步推进，遗产税是否会作为全新税种开征还有待探讨，因此消费税是条件最成熟的改革方向。
从年财政收入看，消费税收入相当于地方政府公共财政收入的10.9%，相当于中央财政的12.4%，如果将消费税全部划归地方，则中央和地方财政分别占全国的40.8%和59.2%。消费税逐步下划地方，将有效助力地方财源建设。
另一方面，消费税的征收范围过小，征收环节靠前，税率过于单一，未能充分发挥出调节的作用。我国消费税的征收范围仅限于15类税目，且主要集中在烟、酒、油和汽车，并未涉及高污染、高耗能和娱乐等行业，不利于发挥“寓禁于征”的功能。目前的税率较为单一，且税率偏低，高尔夫球及球具的税率为10%，高档手表的税率为20%，游艇税率为10%，高档化妆品税率为15%，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品税率为5%。高档化妆品的税率为15%，而游艇税率仅为10%，明显不公平。如果消费税下划给地方，还采取目前的征收方式，将导致各地间消费税极不均衡，因此征收环节有必要后移至销售环节。
消费税改革的内容及影响
年9月，《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》明确调整中央和地方财政分配关系的方案，消费税方面则提出后移征收环节和收入下划地方的重大改革措施。
消费税改革主要有以下内容：1.将生产或者进口环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，目前先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革；2.推进消费税立法，再对其他具备条件的品目实施改革试点；3.将消费税收入逐步下划地方，拓展地方收入来源，改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。
政策需要循序渐进，目前还只是对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，未涉及烟、酒、成品油和车，而后者在消费税收入中占比高达最高99%，因此短期内，消费税改革的增收效果比较有限，但在长期条件成熟的情况下，消费税对拓展地方财政收入具有重大贡献。
消费税下划地方将有效改善中央和地方的财政分配关系，但短期效果有限，且考虑到各地消费能力和偏好不同，可能加剧各地财政不均衡性，要加大中央对财政受益程度较低地区的转移支付力度。消费税下划地方要以成熟的论证为基础，征收环节的调整是必要的。《通知》中表明，改革带来的存量部分上解中央，增量部分原则上将归属地方。从消费税改革的初步方案看，增量部分来自于高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等品目，收入额较低，地方财政收入近期不会有明显增长，逐步调整征收环节和计税方式以后才能形成长期稳定收入。
消费税征收环节后移之后，消费税划为地方税种可能将激励地方政府更加
