一、单选题
1、下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。
A、国务院发布的《企业财务会计报告条例》
B、全国人民代表大会通过的《中华人民共和国民事诉讼法》
C、中国人民银行发布的《支付结算办法》
D、全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》
正确答案：A
解析：行政法规是由国家最高行政机关即国务院在法定职权范围内实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件。选项A，由国务院制定发布的规范性文件属于行政法规；选项B、D，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件属于法律；选项C，由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构发布的相关文件属于部门规章。故选A。
2、下列法律责任形式中，属于行政责任的是（ ）。
A、支付违约金
B、罚金
C、罚款
D、返还财产
正确答案：C
解析：选项A、D属于民事责任；选项B属于刑事责任；选项C属于行政责任。故选C。
3、年5月，甲公司安排职工刘某在日标准工作时间以外延长工作时间累计12小时。已知甲公司实行标准工时制度，刘某日工资为元。分析甲公司应支付刘某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（
）。
A、÷8×12×%＝（元）
B、÷8×12×%＝（元）
C、÷8×12×%＝（元）
D、÷8×12×%＝（元）
正确答案：B
解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的%支付劳动者工资。在本题中，刘某应得加班工资＝÷8×12×%＝（元）。故选B。
4、根据社会保险法律制度规定，下列关于失业保险待遇，表述正确的是（ ）。
A、失业人员领取失业保险期间不享受基本医疗保险
B、失业人员领取失业保险期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇
C、失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准
D、失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金
正确答案：B
解析：选项A表述错误，领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇；选项B表述正确，
失业人员领取失业保险期间就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇；选项C表述错误，失业保险金的具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，但不得低于城市居民最低生活保障标准，且一般不高于当地最低工资标准；选项D表述错误，失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的才能申请领取失业保险金。故选B。
5、甲公司王某实际工作8年，在甲公司工作3年。因患病住院治疗，王某可享受的医疗期期间为（
）。
A、12个月
B、3个月
C、6个月
D、9个月
正确答案：B
解析：劳动者实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，可享受的医
疗期为3个月。故选B。
6、根据支付结算法律制度的规定，电子商业汇票的付款期限自出票日起至到期日不能超过
（
）。
A、1年
B、3个月
C、2年
D、6个月
正确答案：A
解析：电子商业汇票的付款期限自出票日起至到期日止，最长不得超过1年。故选A。
7、根据支付结算法律制度的规定，关于银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。
A、存款人可以出借银行结算账户
B、存款人不得出租银行结算账户
C、存款人应当以实名开立银行结算账户
D、存款人不得利用银行结算账户洗钱
正确答案：A
解析：选项A表述错误，选项B、D表述正确，存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动；选项C表述正确，存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户（变更、撤销）申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。故选A。
8、根据支付结算法律制度的规定，关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正确的是（
）。
A、透支的计结息方式由发卡机构自主确定
B、透支的利率标准由发卡机构和申请人协商确定
C、透支利率实行下限管理
D、透支利率实行上限管理
正确答案：B
解析：选项A表述正确，选项B表述错误，信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定；选项C、D表述正确，对信用卡透支利率实行上限管理和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍。故选B。
9、根据支付结算法律制度的规定，关于个人银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是
（
）。
A、银行可以通过Ⅲ类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务
B、银行可以通过Ⅱ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务
C、银行可以通过Ⅰ类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务
D、银行不可为Ⅱ类银行账户的存款人配发银行卡实体卡片
正确答案：D
解析：选项A表述正确，银行可通过Ⅲ类银行账户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务；选项B表述正确，选项D表述错误，银行可通过Ⅱ类银行账户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、限定金额的消费和缴费支付等服务；可以配发银行卡实体卡片；选项C表述正确，银行可通过Ⅰ类银行账户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。故选D。
10、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增
值税的是（
）。
A、转让国有土地使用权
B、将建筑广告位出租给其他单位用于发布广告
C、转让高速公路经营权
D、销售底商
正确答案：D
解析：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。选项A、C，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税；选项B，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”税目计缴增值税；选项D，销售底商应按照“销售不动产”税目计缴增值税。故选D。
11、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（ ）。
A、粮食加工厂销售面粉
B、农民销售自产粮食
C、木材加工厂销售原木
D、超市销售糖果
正确答案：B
解析：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。在本题中，选项A、C、D均属于增值税应税项目；选项B属于免征增值税的情形。故选B。
12、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本元，甲卷烟厂收取含增值税加工费元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，下列计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的算式中，正确的是（
）。
A、[＋÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝（元）
B、（＋）÷（1－30％）×30％＝（元）
C、÷（1－30％）×30％＝（元）
D、[（＋）÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝.17（元）
正确答案：A
解析：委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题中，烟丝实行从价定率办法计征消费税，计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），应纳税额＝组成计税价格×比例税率。加工费为含税价格，应价税分离。甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝［＋÷（1＋13%）］÷（1－30%）×30%＝（元）。故选A。
13、某制药厂（增值税一般纳税人）年5月份销售抗生素药品万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.5万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（
）万元。
A、8.46
B、8.67
C、6.5
D、13
正确答案：B
解析：免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额＋当期简易计税方法计税项目销售额）÷当月全部销售额，则不得抵扣的进项税额＝6.5×50÷[÷（1＋13％）＋50]＝2.17（万元），应纳税额＝÷（1＋13％）×13％－（6.5－2.17）＝8.67（万元）。故选B。
14、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A、王某将房屋无偿赠予其子
B、杨某将房屋无偿赠予其外孙女
C、张某转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房
D、赵某转让无偿受赠的商铺
正确答案：D
解析：选项A、B，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项C，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项D，个人销售无偿受赠的不动产，需缴纳个人所得税。故选D。
15、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计
税基础的是（
）。
A、盘盈的固定资产
B、自行建造的固定资产
C、外购的固定资产
D、通过捐赠取得的固定资产
正确答案：A
解析：选项A，盘盈的固定资产应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，
自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，外购的固定资产，
以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计
税基础；选项D，通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值与支付的相关税费为
计税基础。故选A。
16、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除是（ ）。
A、以经营租赁方式租出的商铺
B、以融资租赁方式租入的运输设备
C、未投入使用的厂房
D、未投入使用的生产设备
正确答案：D
解析：固定资产计税时，不得计算折旧扣除的有：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项D）；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A、B，均可计算折旧扣除；选项C，房屋、建筑物无论是否投入使用，均可计算折旧扣除；选项D，除房屋、建筑物以外的固定资产（如设备），需区分是否投入使用，投入使用后可以按规定计算折旧扣除，未投入使用的不得计算折旧扣除。故选D。
17、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述中，正确的
是（
）。
A、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入
B、销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额
C、销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
D、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
正确答案：D
解析：选项A表述错误，已经确认销售收入的商品发生销售折让，应在发生当期冲减当
期销售商品收入；选项B表述错误，销售商品以旧换新的，应按销售商品收入（而非余额）
确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C表述错误，销售商品涉及现
金折扣的，应按扣除现金折扣“前”的金额确定；选项D表述正确，销售商品采用支付
手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。故选D。
18、年9月，甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（
）。
A、36万元
B、40万元
C、40.68万元
D、45.2万元
正确答案：A
解析：企业商品销售涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确认收入。甲公司销售商品的收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。故选A。
19、年7月，甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地000平方米，其中平方米修建幼儿园，平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为30元／平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列计算中，正确的是（
）。
A、000×30＝400（元）
B、（000－－）×30＝（元）
C、（000－）×30＝430（元）
D、（000－）×30＝（元）
正确答案：B
解析：耕地占用税的计税依据是实际占用耕地面积，在本题中，学校、幼儿园免征耕地占用税，则甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（000－－）×30＝（元）。故选B。
20、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A、转让国有土地使用权的甲公司
B、出售商铺的潘某
C、出售写字楼的乙公司
D、出租住房的孙某
正确答案：D
解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项A、B、C均发生权属转移，属于土地增值税纳税人；选项D，出租不动产并未发生权属转移，不属于土地增值税的纳税人。故选D。
21、甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积10平方米，建筑面积00平方米，税率为2元／平方米，甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为（ ）。
A、10平方米
B、00平方米
C、00平方米
D、10平方米
正确答案：D
解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，则甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为其实际占地面积10平方米。故选D。
22、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的
国家或地区的进口货物按（
）征税。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、普通税率
D、特惠税率
正确答案：B
解析：原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按照协定税率征税。故选B。
23、根据税收征收管理法律制度规定，下列税款中，由海关代征的是（ ）。
A、在境内未设立机构、场所的非居民纳税企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B、提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业缴纳的增值税
C、进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D、从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
正确答案：C
解析：我国的征税机关包括各级税务机关和海关。其中，由海关负责征收的税款包括关税、船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。故选C。
24、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责
令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（
）。
A、万分之五
B、万分之七
C、万分之一
D、万分之三
正确答案：A
解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴
义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，
按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。故选A。
二、多选题
1、根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的有（ ）。
A、涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理
B、不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决
C、涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理
D、涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理
正确答案：A，B，C，D
解析：公开审判制度包括：①法律规定，法院审理民事或行政案件，除涉及国家秘密、个人隐私或法律另有规定的以外，应公开进行；②离婚案件，涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理；③不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。故选ABCD。
2、有关民事诉讼和《仲裁法》规定的仲裁，下列表述正确的有（ ）。
A、有效的仲裁协议排除法院的管辖
B、婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提起仲裁，但是可以提起民事诉讼
C、仲裁公开审理，民事诉讼不公开审理
D、仲裁裁决和民事判决均自作出之日起生效
正确答案：A，B
解析：选项A表述正确，有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，人民法院才可以行使管辖权；选项B表述正确，婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷，涉及人身关系的纠纷不能提请仲裁，可以提起民事诉讼；选项C表述错误，仲裁一般不公开审理，协议公开且不涉及国家秘密的，可以公开进行；民事诉讼适用公开审判制度，一般公开审理；选项D表述错误，仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力；民事诉讼判决是在判决书送达15日内不上诉或一审裁定书送达10日内不上诉生效，而非作出之日起生效。故选AB。
3、根据劳动合同法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的有（ ）。
A、非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准
B、非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日
C、非全日制用工双方当事人可以约定试用期
D、非全日制用工双方当事人可以订立口头协议
正确答案：A，B，D
解析：选项A正确，非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准；选项B正确，用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日；选项C错误，非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项D正确，非全日制用工可以订立口头协议。故选ABD。
4、根据银行结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述中，正确的有（ ）。
A、银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款
B、单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款方式结算
C、以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
D、委托收款仅限于异地使用
正确答案：B，C
解析：选项A错误，银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书，而非通知付款人交足存款；选项B正确，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；选项C正确，委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；选项D错误，委托收款在同城、异地均可以使用。故选BC。
5、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有（
）。
A、票据未到期
B、持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系
C、持票人是在银行开立存款账户的企业法人或者其他组织
D、票据未记载“不得转让”事项
正确答案：A，B，C，D
解析：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：①票据未到期；②票据未记载“不得转让”事项；③持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；④持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。故选ABCD。
6、根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡收单业务的下列表述中，正确的有（ ）。
A、特约商户为个体工商户或自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户
B、特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件
C、收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率
D、收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省域开展收单业务
正确答案：A，B，C，D
解析：选项A表述正确，特约商户为个体工商户或自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户；选项B表述正确，特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件；选项C表述正确，收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率；选项D表述正确，收单机构应对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，通过在特约商户及其分支机构所在省（自治区、直辖市）域内的收单机构或其分支机构提供收单业务，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务。故选ABCD。
7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有（ ）。
A、记名预付卡可挂失，可赎回
B、有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
C、记名预付卡不得设置有效期
D、不记名预付卡有效期可设置为2年
正确答案：A，B，C
解析：选项A、C正确，记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期；选项B正确，超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用；选项D错误，不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。故选ABC。
8、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（ ）。
A、涂料
B、柴油
C、电池
D、黄酒
正确答案：B，D
解析：消费税应纳税额的计算方法有三种，其中，实行从量定额计征的有黄酒、啤酒、成品油（含柴油）；实行复合计征的有卷烟、白酒；实行从价计征的为除上述以外的其他应税消费品（排除法）。故选BD。
9、根据营业税改征增值税试点的相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（
）。
A、住宿服务
B、广告服务
C、餐饮服务
D、贷款服务
正确答案：A，B
解析：纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务缴纳的进项税额，不得从销项税额中抵扣。故选AB。
10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（ ）。
A、应收票据
B、应收账款
C、股权投资
D、银行存款
正确答案：A，B，D
解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。选项A、B、D属于企业收入的货币形式；选项C属于企业收入的非货币形式。故选ABD。
11、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（ ）。
A、立据人
B、各类电子应税凭证的签订人
C、立账簿人
D、立合同人
正确答案：A，B，C，D
解析：印花税纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人以及各类电子应税凭证的签订人。故选ABCD。
12、不能委托收款的是（）。
A、存单
B、债券
C、已承兑的商业汇票
D、现金支票
正确答案：D
解析：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。
13、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申
请行政复议的有（
）。
A、确认适用税率
B、制定具体贯彻落实税收法规的规定
C、罚款
D、加收滞纳金
正确答案：A，C，D
解析：根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。选项A、C、D均可申请行政复议；选项B不可以申请行政复议。故选ACD。
14、年9月，税务机关对甲公司年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（
）。
A、乙税务师事务所
B、税务机关
C、甲公司
D、丙公司
正确答案：B，C，D
解析：税收法律关系主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。其中，征税主体包括各级税务机关、海关等；纳税主体，包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。在本题中，征税主体为税务机关，纳税主体为甲公司和丙公司。故选BCD。
15、根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登
记制度改革范围的有（
）。
A、税务登记证
B、安全生产许可证
C、组织机构代码证
D、营业执照
正确答案：A，C，D
解析：“五证”是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。“一照一码”是指加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。故选ACD。
三、判断题
1、房地产开发项目中，同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。（ ）
正确答案：正确
解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。故本题表述正确。
2、企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（ ）
正确答案：正确
解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。故本题表述正确。
3、纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（
）
正确答案：错误
解析：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。故本题表述错误。
4、纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，税务机关有权责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税款。（ ）
正确答案：正确
解析：纳税人发生纳税义务，按规定期限未纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。故本题表述正确。
5、合伙企业的投资者个人或自然人合伙人为个人所得税的纳税人。（ ）
正确答案：正确
解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。故本题表述正确。
6、纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。（ ）
正确答案：正确
解析：公共交通运输服务包括轮客渡、公共客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计缴增值税。故本题表述正确。
7、酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送环节不缴纳消费税。
（
）
正确答案：错误
解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（含用于职工福利、奖励），于移送使用时纳税。故本题表述错误。
8、付款人账户内资金不足的，银行应当为付款人垫付资金。（ ）
正确答案：错误
解析：根据规定，银行实行银行不垫款原则。付款人账户内没有资金或资金不足，或收款人应收的款项由于付款人的原因不能收回时，银行的中介职责可以不履行，因为银行没有为存款人垫付资金的义务。故本题表述错误。
9、劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。（ ）
正确答案：正确
解析：劳动者开始依法享受基本养老保险待遇，属于劳动合同终止的情形。故本题表述正确。
10、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处
罚款，再申请行政复议。（ ）
正确答案：正确
解析：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应先缴纳罚款和加处罚款，再向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。故本题表述正确。
四、不定项选择题
（一）
甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行年第四季度有关经营业务的收入如下：
1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入.44万元；
2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入.5万元；
3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元；
4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。
已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、甲商业银行M支行年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（
）。
A、账户管理服务费收入12.72万元
B、票据贴现利息收入.5万元
C、资金结算服务费收入37.1万元
D、贷款利息收入.44万元
正确答案：A，C
解析：直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、资金结算、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金清算、金融支付等服务。选项A、C，账户管理、资金结算属于“金融服务——直接收费金融服务”的征税范围；选项B、D，票据贴现、贷款服务属于“金融服务——贷款服务”的征税范围。故选AC。
2、乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（
）。
A、票据贴现服务
B、账户管理服务
C、贷款服务
D、资金结算服务
正确答案：A，C
解析：根据增值税法律制度的相关规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。票据贴现服务属于“金融服务——贷款服务”，则其进项税额也不得抵扣。故选AC。
3、计算甲商业银行M支行年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（
）。
A、（.44＋.5）÷（1＋6%）×6%＝.94（万元）
B、37.1×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝2.95（万元）
C、37.1÷（1＋6%）×6%＋.5×6%＝54.57（万元）
D、（.44＋37.1）×6%＝.71（万元）
正确答案：A
解析：贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。在本题中，贷款服务取得的收入包括：提供贷款服务取得含增值税利息收入.44万元；提供票据贴现服务取得含增值税利息收入.5万元。两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为6%。则甲商业银行M支行年第四季度贷款服务增值税销项税额=（.44＋.5）÷（1＋6%）×6%＝.94（万元）。故选A。
4、计算甲商业银行M支行年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（
）。
A、37.1÷（1＋6%）×6%＋12.72×6%＝2.86（万元）
B、（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82（万元）
C、（.44＋37.1）÷（1＋6%）×6%＝.54（万元）
D、.5×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝53.19（万元）
正确答案：B
解析：直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。在本题中，直接收费金融服务取得的收入包括：提供资金结算服务取得含增值税服务费收入37.1万元；提供账户管理服务取得含增值税服务费收入12.72万元。两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为6%。则甲商业银行M支行年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额＝（37.1＋12.72）÷（1＋6%）×6%＝2.82（万元）。故选B。
（二）
甲公司为居民企业，年有关收支情况如下：
1）取得产品销售收入万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，
客户合同违约金收入2万元。
2）支付税收滞纳金3万元，银行罚息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企
业支付管理费17万元。
3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
5、甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（
）。
A、国债利息收入20万元
B、客户合同违约金收入2万元
C、产品销售收入万元
D、转让机器设备收入40万元
正确答案：B，C，D
解析：选项A，属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额；选项B、C、D，分别为其他收入、销售货物收入和转让财产收入，不属于免税收入或不征税收入，应计入企业所得税的应纳税所得额。故选BCD。
6、甲公司下列支出中，在计算年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
A、银行罚息10万元
B、向关联企业支付的管理费17万元
C、税收滞纳金3万元
D、向投资者支付的股息30万元
正确答案：B，C，D
解析：在计算应纳税所得额时，不得税前扣除支出包括但不限于：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括银行罚息；④企业之间支付的管理费。故选BCD。
7、甲公司在计算年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（ ）。
A、30万元
B、25.2万元
C、50万元
D、25万元
正确答案：D
解析：①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；②作为计算扣除比例基数的销售（营业）收入仅包括销售货物收入万元。按照销售（营业）收入计算税前扣除限额＝×5‰＝25（万元）；按照发生额计算税前扣除限额＝50×60%＝30（万元）；两者按较低者扣除，则税前可扣除业务招待费为25万元。故选D。
8、甲公司年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。
A、7万元
B、.69万元
C、6.8万元
D、万元
正确答案：A
解析：根据资料和（1）~（3）小题，可得企业所得税的应纳税所得额＝（产品销售收入）＋40（转让机器设备收入）＋2（客户合同违约金收入）－10（银行罚息）－25（准予税前扣除的业务招待费）－（其他可以税前扣除的成本、费用）＝7（万元）。故选A。
（三）
甲公司的开户银行为P银行，年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为年4月1日，金额和收款人名称均为空白的转账支票赴乙公司洽谈业务，为支付货款，张某在支票上填写金额为15万元后交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”，未记载背书日期。丙公司持票据到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使票据追索权以实现票据权利。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。
9、关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中，符合法律规定的是（
）。
A、因出票时未记载收款人名称，支票无效
B、P银行是支票的付款人
C、因出票时未记载付款的金额，支票无效
D、甲公司是支票的保证人
正确答案：B
解析：选项A、C表述错误，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记；选项B表述正确，支票的付款人是出票人的开户银行，甲公司出票，P银行为甲公司的开户银行，则P银行是支票的付款人；选项D表述错误，票据保证人是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的人。甲公司为支票的出票人，承担票据债务，不能作为该支票的保证人。故选B。
10、关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中，符合法律规定的是（
）。
A、丙公司再背书转让该支票，乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任
B、背书附“不得转让”的条件，背书无效
C、未记载背书日期，背书无效
D、未记载背书日期，视为在到期日前背书
正确答案：A，D
解析：选项A表述正确，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”，已记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（乙公司）对后手的被背书人不承担保证责任；选项B表述错误，背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，并非背书行为无效；选项C表述错误，选项D表述正确，背书由背书人签章并记载背书日期，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。故选AD。
11、关于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律规定的是（
）。
A、丙公司提示付款期限为年4月2日起10日
B、支票无效，丙公司无权提示付款
C、丙公司提示付款期限为年4月1日起10日
D、丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款
正确答案：C，D
解析：选项A表述错误，选项C表述正确，支票的提示付款期限为自出票日起10日，在本题中，支票的出票日期为年4月1日，则丙公司提示付款期限为年4月1日起10日；选项B表述错误，根据题（1）、（2）可知该支票有效，丙公司有权提示付款；选项D表述正确，持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。则丙公司可以委托开户银行向P银行（付款人）提示付款。故选CD。
12、关于丙公司行使票据追索权的下列表述中，不符合法律规定的是（
）。
A、丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权
B、丙公司只能对乙公司或甲公司行使追索权
C、丙公司不享有票据追索权
D、丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使追索权
正确答案：A，B，C
解析：选项A、B、C不符合法律规定，选项D符合法律规定，持票人行使追索权，可以不按票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或全体行使票据追索权。在本题中，丙公司为最后持票人，向P银行提示付款被拒绝支付后，可以不按先后顺序对其中任何一个人或全体行使追索权。故选ABC。
小呦妮整理
